Обучение бизнесу. Помощь предпринимателю
Главная » Вложение в собственное дело

Имущественный вклад



Имущественный вклад в уставный капитал

Современное налоговое законодательство четко разграничивает понятия «имущество» и «имущественные права», что подразумевает под собой особый порядок налогообложения каждой из этих категорий. Впрочем, как оказалось, не всегда

08.10.2008

Автор: С. Лисицына, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Имущество и имущественные права

Общее понятие имущества дается в Гражданском кодексе и представляет собой ряд объектов гражданских прав: вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК).

Однако понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства используются в Налоговом кодексе в оригинальном значении лишь в том случае, если иное не предусмотрено самим Кодексом (ст. 11 НК).

Между тем согласно статье 38 главного налогового закона под имуществом понимаются все те же виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с положениями статьи 128 Гражданского кодекса, но за исключением имущественных прав.

Иными словами, для целей налогообложения понятия «имущество» и «имущественные права» следует разграничивать. Такое разделение понятий имеет принципиальное значение для налогового учета, в том числе, если речь идет о передаче имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации.

Налог на прибыль

В том, что касается определения налоговой базы по налогу на прибыль, законодатель довольно четко отрегулировал вопросы передачи имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса предусматривает, что доходы как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав, имеющие денежную оценку, которые получены в виде вкладов в уставный капитал организации, не учитываются при налогообложении прибыли.

Кроме того, данное положение подтверждается и статьей 277 Налогового кодекса, в пункте 1 которой сказано, что у организации-получателя вклада не возникает прибыли при получении в качестве оплаты доли в ее уставном капитале не только имущества, но и имущественных прав.

В свою очередь у компании-инвестора не возникает при такой передаче убытка.

При этом следует обратить внимание на ряд особенностей определения доходов получающей стороны. К примеру, переданные ей имущественные права в целях налогообложения прибыли принимаются по их остаточной стоимости. Она определяется по данным налогового учета инвестора на дату перехода права собственности на указанные имущественные права. Причем в остаточной стоимости можно учесть дополнительные расходы передающей стороны, которые возникли при передаче прав при условии, что они определены в качестве вклада в уставный капитал.

Отметим также, что если получающая сторона не сможет документально подтвердить стоимость вносимых в УК имущественных прав, то стоимость эта будет признана равной нулю (п. 1 ст. 277 НК).

Налог на добавленную стоимость

С исчислением НДС дело обстоит сложнее. Напомним, что объектом обложения НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса признается реализация продукции, в том числе предметов залога, а также передача имущественных прав.

Безусловно, в подпункте 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса сказано, что передача имущества, если она носит инвестиционный характер и, в частности, представляет собой внесение вклада в УК хозяйственных обществ и товариществ, реализацией не является. Однако, как уже отмечалось выше, понятия «имущество» и «имущественные права» в налоговом законодательстве не отождествляются, поэтому и применять нормы законодательства, действующие для одной из этих категорий, неправомерно по отношению к другой.

Не освобождается от НДС передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации и на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса, где перечислены операции, не признаваемые объектом обложения НДС и не подлежащие налогообложению. Значит ли это, что налог необходимо включать в стоимость передаваемых имущественных прав?

Как выяснилось, нет. Специалисты финансового ведомства в письме от 18 сентября 2008 года № 03-07-07/93 указали, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и в связи с этим по своей сути не является реализацией. Следовательно, резюмируют они, в данной ситуации нормы подпункта 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса вполне применимы.

Это означает, что при передаче имущественных прав в оплату доли в уставном капитале организация должна будет восстановить НДС, принятый к вычету при их приобретении (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК). Сумму восстановленного налога передающая сторона указывает в передаточных документах. Соответственно, принимающая сторона на основании этих документов сможет принять НДС к вычету при условии, что внесенное в уставный капитал имущество принято к учету и будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (п. 11 ст. 171 и п. 8 ст. 172 НК).

Вклад Имущественный

Вклад Имущественный вклад, произведенный не денежными средствами или ценными бумагами, а имуществом.

См. также в других словарях:

ВКЛАД, ИМУЩЕСТВЕННЫЙ — вклад во что либо не денежными средствами, ценными бумагами, обязательствами и т.д. а имуществом … Большой бухгалтерский словарь

ВКЛАД, ИМУЩЕСТВЕННЫЙ — вклад во что либо не денежными средствами, ценными бумагами, обязательствами и т.д. а имуществом … Большой экономический словарь

имущественный — см. имущество; ая, ое. Иму/щественный вклад. И ые отношения. И ая ответственность. И ое право … Словарь многих выражений

Франция — (France)         Французская Республика (République Française).          I. Общие сведения          Ф. государство в Западной Европе. На С. территория Ф. омывается Северным морем, проливами Па де Кале и Ла Манш, на З. Бискайским заливом… … Большая советская энциклопедия

Накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военнослужащих — (НИС)  программа получения жилья военнослужащими России путем предоставления целевого жилищного займа. После вступления в программу на военнослужащего открывается индивидуальный счет. Ежегодно на этот счет поступают денежные средства в… … Википедия

Международная финансовая помощь — (International financial assistance) Международная финансовая помощь это помощь, которая предоставляется государствам при соблюдении определенных экономических условий Международная финансовая помощь государству предоставляется для развития… … Энциклопедия инвестора

АВСТРАЛИЯ — 1) Австралийский Союз, гос во. Название Австралия (Australia) по расположению на материке Австралия, где находится свыше 99% территории гос ва. С XVIII в. владение Великобритании. В настоящее время представляет собой федерацию Австралийский Союз… … Географическая энциклопедия

BHP Billiton — (Би Эйч Пи Биллион) Компания BHP Billiton, история компании, деятельность компании Информация о компании BHP Billiton, история компании, деятельность компании Содержание Содержание Обозначение Ключевые моменты развития в Успехи Партнеры фирмы BHP … Энциклопедия инвестора

Банкротство — (Bankruptcy) Банкротство это признанная судом неспособность исполнить обязательства по уплате взятых в долг денежных средств Суть банкротства, его признаки и характеристика, законодательство о банкротстве, управление и пути предотвращения… … Энциклопедия инвестора

Швеция — (Sverige)         Королевство Швеция (Konungariket Sverige).          I. Общие сведения          Ш. государство в Северной Европе, на В. и Ю. Скандинавского полуострова. Граничит на З. и С. с Норвегией, на С. В. с Финляндией. На Ю. и В.… … Большая советская энциклопедия

Главная

Имущественный вклад в уставный капитал

08.10.2008

Современное налоговое законодательство четко разграничивает понятия «имущество» и «имущественные права», что подразумевает под собой особый порядок налогообложения каждой из этих категорий. Впрочем, как оказалось, не всегда

Автор С. Лисицына, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Имущество и имущественные права

Общее понятие имущества дается в Гражданском кодексе и представляет собой ряд объектов гражданских прав: вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК).

Однако понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства используются в Налоговом кодексе в оригинальном значении лишь в том случае, если иное не предусмотрено самим Кодексом (ст. 11 НК).

Между тем согласно статье 38 главного налогового закона под имуществом понимаются все те же виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с положениями статьи 128 Гражданского кодекса, но за исключением имущественных прав.

Иными словами, для целей налогообложения понятия «имущество» и «имущественные права» следует разграничивать. Такое разделение понятий имеет принципиальное значение для налогового учета, в том числе, если речь идет о передаче имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации.

Налог на прибыль

В том, что касается определения налоговой базы по налогу на прибыль, законодатель довольно четко отрегулировал вопросы передачи имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса предусматривает, что доходы как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав, имеющие денежную оценку, которые получены в виде вкладов в уставный капитал организации, не учитываются при налогообложении прибыли.

Кроме того, данное положение подтверждается и статьей 277 Налогового кодекса, в пункте 1 которой сказано, что у организации-получателя вклада не возникает прибыли при получении в качестве оплаты доли в ее уставном капитале не только имущества, но и имущественных прав. В свою очередь у компании-инвестора не возникает при такой передаче убытка.

При этом следует обратить внимание на ряд особенностей определения доходов получающей стороны. К примеру, переданные ей имущественные права в целях налогообложения прибыли принимаются по их остаточной стоимости. Она определяется по данным налогового учета инвестора на дату перехода права собственности на указанные имущественные права. Причем в остаточной стоимости можно учесть дополнительные расходы передающей стороны, которые возникли при передаче прав при условии, что они определены в качестве вклада в уставный капитал.

Отметим также, что если получающая сторона не сможет документально подтвердить стоимость вносимых в УК имущественных прав, то стоимость эта будет признана равной нулю (п. 1 ст. 277 НК).

Налог на добавленную стоимость

С исчислением НДС дело обстоит сложнее. Напомним, что объектом обложения НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса признается реализация продукции, в том числе предметов залога, а также передача имущественных прав.

Безусловно, в подпункте 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса сказано, что передача имущества, если она носит инвестиционный характер и, в частности, представляет собой внесение вклада в УК хозяйственных обществ и товариществ, реализацией не является. Однако, как уже отмечалось выше, понятия «имущество» и «имущественные права» в налоговом законодательстве не отождествляются, поэтому и применять нормы законодательства, действующие для одной из этих категорий, неправомерно по отношению к другой.

Не освобождается от НДС передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации и на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса, где перечислены операции, не признаваемые объектом обложения НДС и не подлежащие налогообложению. Значит ли это, что налог необходимо включать в стоимость передаваемых имущественных прав?

Как выяснилось, нет. Специалисты финансового ведомства в письме от 18 сентября 2008 года № 03-07-07/93 указали, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и в связи с этим по своей сути не является реализацией. Следовательно, резюмируют они, в данной ситуации нормы подпункта 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса вполне применимы.

Это означает, что при передаче имущественных прав в оплату доли в уставном капитале организация должна будет восстановить НДС, принятый к вычету при их приобретении (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК). Сумму восстановленного налога передающая сторона указывает в передаточных документах. Соответственно, принимающая сторона на основании этих документов сможет принять НДС к вычету при условии, что внесенное в уставный капитал имущество принято к учету и будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (п. 11 ст. 171 и п. 8 ст. 172 НК).

Акт приема-передачи имущественного вклада в уставной капитал общества с ограниченной ответственностью

«Алло Такси»

№1 от __ _______ 2013г.

АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ

имущественного вклада в уставной капитал

ООО «Алло Такси»

г. Волгоград "__" _______ 2013 г.

Я, гражданин РФ, Е.Р.В. паспорт серия ХХХХ номер ХХХХХХ, выдан ХХ.ХХ.20ХХг. Отделением УФМС РФ по Волгоградской обл. в Центральном р-не г.Волгограда, зарегистрирован по адресу: 400071, Россия г. Волгоград, ул.  С, д. ХХ, кв. ХХ, являющийся учредителем и участником ООО «Алло Такси», внес в качестве не денежного вклада в уставной капитал ООО «Алло Такси» компьютерный системный блок  стоимостью 2500 (две тысячи пятьсот) рублей.

Я, гражданин РФ, Л.А.Г. паспорт серия ХХХХ номер ХХХХХХ, выдан ХХ.ХХ.20ХХг. Отделением УФМС РФ по Волгоградской обл. в Центральном р-не г.Волгограда, зарегистрирован по адресу: 400071, Россия г. Волгоград, ул.  С, д. ХХ, кв. ХХ. являющийся учредителем и участником ООО «Алло Такси», внес в качестве не денежного вклада в уставной капитал ООО «Алло Такси» компьютерный ручной манипулятор и клавиатуру общей стоимостью  1750 (одна тысяча семьсот пятьдесят) рублей.

Я, гражданин РФ,  Н.А.С.   паспорт серия ХХХХ номер ХХХХХХ, выдан ХХ.ХХ.20ХХг. Отделением УФМС РФ по Волгоградской обл. в Центральном р-не г.Волгограда, зарегистрирован по адресу: 400071, Россия г. Волгоград, ул.  С, д. ХХ, кв. ХХ. являющийся учредителем и участником ООО «Алло Такси», внес в качестве не денежного вклада в уставной капитал ООО «Алло Такси» компьютерный монитор стоимостью 2500 (две тысячи пятьсот) рублей.

Я, гражданин РФ, Я.Д.А. паспорт серия ХХХХ номер ХХХХХХ, выдан ХХ.ХХ.20ХХг. Отделением УФМС РФ по Волгоградской обл. в Центральном р-не г.Волгограда, зарегистрирован по адресу: 400071, Россия г. Волгоград, ул.  С, д. ХХ, кв. ХХ. являющийся учредителем и участником ООО «Алло Такси», внес в качестве не денежного вклада в уставной капитал ООО «Алло Такси» компьютерные аудио колонки  стоимостью 1750 (одна тысяча семьсот пятьдесят) рублей.

Я, гражданин РФ, Л.В.П. паспорт серия ХХХХ номер ХХХХХХ, выдан ХХ.ХХ.20ХХг. Отделением УФМС РФ по Волгоградской обл. в Центральном р-не г.Волгограда, зарегистрирован по адресу: 400071, Россия г. Волгоград, ул.  С, д. ХХ, кв. ХХ. являющийся учредителем и участником ООО «Алло Такси», внес в качестве не денежного вклада в уставной капитал ООО «Алло Такси» лазерный принтер  стоимостью 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей.

Имущественный вклад переходит в собственность Общества после государственной регистрации ООО «Алло Такси».

Передал: Принял:

Учредитель ООО «Алло Такси»             Директор ООО «Алло Такси»

______________ Е.Р.В.                      _________________ В.Н.В.

Это слово в других словарях: найдено 4 статьи

Имущественный ценз Имущественный ценз - требование избирательного закона, согласно которому активное и/или пассивное избирательное право.

Имущественный ущерб Имущественный ущерб - ущерб, нанесенный имуществу физического или юридического лица вследствие причинения ему вреда или неисполнения.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ЦЕНЗ требование избирательного закона, согласно которому избирательное право (активное или пассивное) предоставляется только гражданам.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЕМ в гражданском праве РФ синоним понятия " аренда" (см. также Договор аренды. - '.

Транскрипкия: [imuschestvennyiy ]

→ иму́щество -а, ср. Совокупность принадлежащих кому-л. или находящихся в чьем-л. владении.

Источники:
taxpravo.ru, dic.academic.ru, www.alppp.ru, www.ufk34.ru, eslovar.com.ua

Следующие записи:



16 июля 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения