Обучение бизнесу. Помощь предпринимателю
Главная » Начисление процентов

Начисление процентов по вкладу проводка



Начисление процентов по вкладу проводка

Проценты за пользование банком временно свободными.

4869

ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОМ ВРЕМЕННО СВОБОДНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ТЕКУЩИХ И ДЕПОЗИТНЫХ СЧЕТАХ ПРЕДПРИЯТИЯ: КАК ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ И ФИНОТЧЕТНОСТИ

Предприятие получает от банка проценты за пользование временно свободными средствами на текущих и депозитных счетах. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете и финансовой отчетности?

Ответ

Считаем, что проценты по депозиту следует отражать следующим образом:

— Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам» Кт 733 «Прочие доходы от финансовых операций» — начислены проценты по депозитному вкладу;

— Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» Кт 373 — получены на текущий счет проценты по депозиту.

В Отчете о финансовых результатах проценты по депозиту показывают в строке 120 «Прочие финансовые доходы» (п. 27 П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах»). Подробно об учете процентов по депозиту мы писали в газете «Все о бухгалтерском учете» № 88 за 2010 г. стр. 35.

Заметьте: по мнению Минфина проценты по депозитным вкладам необходимо включать в другие операционные доходы (строка 060 Отчета о финансовых результатах, счет 71 «Прочие операционные доходы») — см. письмо Минфина от 16.10.09 г. № 31-34000-10-8/27875, опубликованный в газете «Все о бухгалтерском учете» № 88 за 2010 г. стр. 35, и письмо Минфина от 29.12.08 г. № 31-34000-20-16/45983.

Что касается процентов, которые начисляются на остаток средств, находящихся на текущем счету предприятия, то их следует показывать в составе других операционных доходов, поскольку такие средства не являются финансовой инвестицией (п. 4 П(С)БУ 2 «Баланс»). Соответственно начисление таких процентов показывают проводками:

— Дт 373 Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» — начислены проценты на остаток средств, размещенных на текущем счету;

— Дт 311 Кт 373 — зачислены проценты на текущий счет.

В Отчете о финансовых результатах сумму процентов, начисленных на остаток средств, размещенных на текущем счету, показывают в строке 060 «Прочие операционные доходы».

Кстати, Минфин также считает, что таким процентам место среди других операционных доходов (см. письма Минфина от 29.03.06 г. № 31-34000-20-10/6452 и от 29.12.08 г. № 31-34000-20-16/45983).

В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на 13.05.2011

Начисление процентов по кредиту проводки украина

7 мифов об украине. Suпримеры проводок онлайн! Начисление процентов по кредиту. Проводки и комментарии от консультантплюс. Проводки по овердрафту. Как отразить проводками: мы погашаем банку % за пользование овердрафтом в сумме 352 грн. Быстрый и выгодный кредит в втб24 сумма до 3-х млн.

Выгодный кредит за 1 день. Оформите заявку сейчас. Втб24краткосрочные займы. Краткосрочные займы. Корреспонденция по кредиту счета 601 краткосрочные кредиты. Калькулятор кредитов онлайн! Сравнение лучших кредитных программ!

Все комиссии учтены! Кредиты за 5 минут! Заявки во все банки. Спутниковые семинары в петербурге 24. 14 шаркаева, заработная плата: начисление, выплаты, налоги, 2150 р. Выбирайтесь из кредитной ямы. Как правильно учесть и сделать.

Как правильно учесть и сделать проводки начисления процентов по кредиту и пластиковым. Займ, кредит, бухучет и - 1 порядок начисления процентов по предоставленным денежным займам с применением формул - бухгалтерия банковские кредиты: учимся учитывать михаил стрельников, консультант предыдущий материал. Вклады | банк кузнецкий повышенные процентные ставки по вкладам. Рассчитан на деловых людей, ценящих свое время. Начисление по кредиту начисление по кредиту. Профессионально! Учет договора займа - проценты и - учет договора займа: расчет и начисление процентов, проводки для учета договора у заемщика - получение и погашение кредита. Получение и погашение кредита (займа), выданного в иностранной валюте. Начисление и уплата. Как начислить процент - для расчета суммы процентов по договору займа необходимо определить, каким способом - 14. Учет долгосрочных кредитов - бухгалтерский учет: типовые проводки, план счетов, пбу, бухучет на малых предприятиях и - возьми кредит в мтс банке! Ставка от 14, 5% годовых, сумма до 1 млн рублей. Выгодный вклад: 200% годовых! Получайте 200% и более годовых от вклада, гарантированно.

Начисление процентов по кредиту проводки украина

Количество комментариев: 21

Учет процентов, получаемых предприятиями от банков

Продолжение. Начало см. в «ШБ» № 14/2006 г.

Банк - это не только «дорогие» финансовые услуги, но еще и два, три, а если повезет - и пять, процентов дохода с остатка по счету.

Налогообложение

В соответствии с п. 1.10 ст. 1 Закона о прибыли проценты - доход, который уплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора в виде платы за использование привлеченных на определенный срок денежных средств или имущества. К процентам относятся: а) платеж за использование денежных средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит; б) платеж за использование денежных средств, привлеченных в депозит; в) платеж за приобретение товаров в рассрочку. Платежи по прочим гражданско-правовым договорам, независимо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах к сумме договора или к иной стоимостной базе, не являются процентами.

Из этих определений следует, что в целях налогообложения процентами считаются только те проценты, которые выплачиваются банками по срочным депозитам. И не считаются процентами те их суммы, которые начисляются по депозитам до востребования и по остаткам средств на расчетных счетах предприятий. Однако это совсем не означает, что только проценты по срочным депозитам должны включаться в валовой доход предприятия на основании пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли. Включаются в него и остальные из рассматриваемых процентных доходов, но только уже на основании общего определения валового дохода, данного в п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли.

Что касается процентов по сделке РЕПО, то в свете Закона о прибыли они являются не чем иным, как прибылью от продажи ЦБ, поскольку формально имеет место покупка ЦБ и их перепродажа тому же лицу. В целях налогообложения такая деятельность предприятия считается операциями с ценными бумагами (торговлей ЦБ) в соответствии с п.п. 7.6.1 и 7.6.2 п. 7.6 ст. 7 Закона о прибыли. Такое предприятие должно согласно требованиям пп. 7.6.1 п. 7.6 ст. 7 Закона о прибыли вести отдельный налоговый учет финансовых результатов операций с облигациями (т.е. отдельно от прочих ценных бумаг). При этом проценты по сделке РЕПО (в качестве указанной прибыли) включаются в состав валового дохода предприятия по результатам отчетного периода, в котором оно осуществило обратную продажу ОВГЗ банку.

Проценты, получаемые предприятиями от банков, не являются объектом обложения НДС, поскольку такое налогообложение в ст. 3 Закона об НДС не предусмотрено.

Так же не возникает объект налогообложения НДС и в случае продажи ЦБ за денежные средства в рамках сделки РЕПО (пп. 3.2.1 п. 3.2 ст. 3 Закона об НДС).

Бухгалтерский учет

Для учета процентов за остатки средств на расчетном счете консультанты предлагают на выбор такие ошибочные проводки, как Д-т 373 К-т 732 и Д-т 311 К-т 732. Рассмотрим сначала, почему здесь нельзя дебетовать субсчет 373 «Расчеты по начисленным доходам». По Инструкции № 291 на субсчете 373 ведется, в частности, учет начисленных процентов, которые подлежат получению.

Но предприятие - владелец банковского счета не только не начисляет самостоятельно проценты, но и никак не может этого сделать, поскольку ему не известна сумма его средств, которыми банк действительно пользовался в течение квартала (банк ведь не обязан использовать каждую копейку, временно «застрявшую» на счете предприятия). Такие проценты, чисто технически, может начислить только банк. Он же, как упоминалось выше, и зачисляет такие проценты на счет предприятия.

Таким образом, предприятие «не видит» перед собой процентов, подлежащих получению, а всегда стоит перед фактом их зачисления на свой банковский счет. Поэтому дебетовать оно должно сразу субсчет 311. Однако не в корреспонденции с кредитом субсчета 732 «Проценты полученные», как бы это ни казалось на первый взгляд.

В соответствии с Инструкцией № 291 на субсчете 732 обобщается информация о процентах по облигациям или другим ценным бумагам, в частности, вознаграждения за сданные в финансовую аренду необоротные активы и т.п. Данное «и т.п.» как раз и провоцирует появление в нашей ситуации К-т 732, если, конечно, не читать нормативку глубже. Согласно той же Инструкции № 291 счет 73 «Прочие финансовые доходы» предназначен для учета доходов, возникающих в ходе финансовой деятельности предприятия (дивидендов, процентов). В этом правиле кроется одна смысловая ошибка законодателя, не сделанная им, тем не менее, в другом нормативном акте. Суть ее в том, что так называемые финансовые доходы возникают совсем не в ходе финансовой деятельности. Ведь финансовой считается деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия (п. 4 П(С)БУ 4). В этом определении речь идет о привлечении капитала от участников предприятия и финансовых кредиторов, а также о возврате им средств. Но здесь никоим образом не подразумевается получение доходов (в противном случае любое получение чистой прибыли (а это ведь всегда увеличение собственного капитала) относилось бы к финансовой деятельности).

На самом деле финансовые доходы возникают в ходе инвестиционной деятельности, поскольку являются доходами от финансовых инвестиций. В отличие от финансовой деятельности, направленной на привлечение капитала, инвестиционная деятельность направлена непосредственно на получение прибыли. Причем такая прибыль может возникать как при перепродаже инвестиций, так и во время их сохранения в собственности предприятия.

Не зря ведь в п. 4 П(С)БУ 4 указывается, что инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация необоротных активов, а также финансовых инвестиций (кроме эквивалентов денежных средств). А согласно п. 27 П(С)БУ 3 в статье «Прочие финансовые доходы» показываются дивиденды, проценты и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций (кроме доходов, которые учитываются по методу участия в капитале). При этом финансовые инвестиции - это активы, которые удерживаются предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т.п.), возрастания стоимости капитала или прочих выгод для инвестора (п. 4 П(С)БУ 2).

Точный смысл последнего термина раскроем ниже, однако уже можно утверждать, что средства на расчетном счете никак не являются финансовыми инвестициями, поскольку такие средства удерживаются для проведения расчетов, а не с целью получения процентов. Предприятие в любой момент может этими деньгами воспользоваться, а проценты оно получает в результате банального «простоя» денежных средств на банковском счете. Другими словами, проценты за остатки средств на расчетном счете возникают как бы сами собой по мере снижения интенсивности основной деятельности предприятия.

Таким образом, получение рассматриваемых процентов не относится ни к финансовой, ни к инвестиционной, ни к основной деятельности предприятия. Остается вспомнить, что операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются инвестиционной или финансовой деятельностью (п. 4 П(С)БУ 4). Отсюда однозначно следует, что проценты за остатки средств на расчетном счете - это прочие операционные доходы предприятия (владельца счета). Поэтому адекватной для их учета проводкой будет Д-т 311 (312) К-т 719 «Прочие доходы от операционный деятельности».

Что касается средств на депозитных счетах предприятия, то не все из таких активов соответствуют вышеупомянутому определению финансовых инвестиций (п. 4 П(С)БУ 2). Депозиты до востребования - это никак не инвестиции, поскольку проценты на такие суммы хоть и начисляются, но удерживаются эти средства в банках все же для совершения текущих платежей (потому они и «до востребования»). Это же следует и из Инструкции № 291, где указывается, что счет 31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, которые находятся на счетах в банке и могут быть использованы для текущих операций. Согласно МСБУ депозиты до востребования также считаются деньгами. Поэтому проценты по таким депозитам необходимо начислять проводкой Д-т 373 К-т 719 (Д-т 373 потому, что база начисления предприятию известна из депозитного договора).

Так же и срочные депозиты, не оформленные в виде ценных бумаг, не являются финансовыми инвестициями. Согласно МСБУ такие депозиты соответствуют понятию «займы и дебиторская задолженность, инициированные предприятием» (loans and receivables originated by the enterprise). Отечественным аналогом этого понятия является «дебиторская задолженность, не предназначенная для перепродажи», то есть дебиторка, возникающая вследствие предоставления денежных средств или продажи активов (работ, услуг) непосредственно должнику и не являющаяся финансовым активом, предназначенным для перепродажи (п. 4 П(С)БУ 13 «Финансовые инструменты»).

И дела не меняет, что срочный заем предприятия предприятию считается менее ликвидным активом, чем рассматриваемый срочный банковский депозит, поскольку и банки иногда становятся банкротами. Главное, что деньги раньше срока предприятие от банка также не получит. Уступить же третьему лицу права по депозиту, не оформленному как ЦБ, можно лишь «долгим и накладным» путем гражданской цессии. Поэтому в п. 33 П(С)БУ 2 указывается, что к текущим финансовым инвестициям относятся финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).

Далее, чтобы «выжать» из слишком абстрактного определения финансовых инвестиций (п. 4 П(С)БУ 2) его истинный смысл, оно должно быть прочитано в контексте понятия финансово-инвестиционной деятельности и приведенного правила п. 33 П(С)БУ 2. Если отвлечься от капитальных инвестиций, то инвестиционная деятельность - это приобретение (покупка) финансовых инвестиций и их перепродажа. Приобрести же в этом смысле можно только ЦБ (и, как исключение, еще доли участия в ООО), но не голые права требования.

Точно так же продать ЦБ за «свою» цену можно значительно легче и быстрее, чем произвести уступку требования. Тем самым к финансовым инвестициям относятся только паевые ЦБ (в т. ч. корпоративные права, не воплощенные в ЦБ) и долговые ЦБ (без векселей, полученных непосредственно от векселедателей). Вот именно поэтому срочный банковский вклад предприятия (не в форме ЦБ) должен учитываться по дебету счета 377, наряду с другими долгами, возникающими в ходе прочей операционной деятельности. Соответственно, проценты, начисляемые на сумму такого вклада, отражаются проводкой Д-т 373 К-т 719.

Таким образом, в рамках нашей темы только срочные депозиты, оформленные в виде ценных бумаг (депозитных сертификатов), являются финансовыми инвестициями. Так и по нашим выводам, и по МСБУ. Так и по Инструкции № 291, где читаем, что на счете 35 «Текущие финансовые инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в т. ч. депозитных сертификатов. Поэтому проценты по срочным депозитным сертификатам - это действительно прочие финансовые доходы. Такие доходы от финансовых инвестиций предприятие может (и должно) начислять самостоятельно, поскольку база начисления (т. е. сумма депозита) ему всегда известна. Для начисления таких процентов предусмотрена проводка Д-т 373 К-т 732, а для их зачисления на расчетный счет предприятия - Д-т 311 (312) К-т 373. При этом проценты зачисляются банками безотлагательно, в связи с чем рассматривать вопрос о курсовых разницах не целесообразно.

Если же проценты по простому депозиту или по депозитному сертификату выплачиваются предприятию акциями, эмитированными банком, то эти акции для предприятия являются, как правило, долгосрочными финансовыми инвестициями. Проводки следующие: Д-т 373 К-т 719 (732) и затем Д-т 14 К-т 373.

Что касается ситуации, когда денежные средства комитента временно «зависают» на расчетном счете комиссионера и последнему банк начисляет проценты, то их сумма не составляет доходы такого комиссионера, поскольку изначально принадлежит комитенту и тем самым собственного капитала комиссионера не увеличивает. Поэтому зачисление таких процентов на банковский счет комиссионера отражается проводкой Д-т 311 (312) К-т 685, а последующее их перечисление комитенту - проводкой Д-т 685 К-т 311 (312). Возможные здесь курсовые разницы относятся в пользу (или за счет) иностранного комитента, т.е. доходы и расходы у нашего комиссионера не возникают.

Теперь об учете сделки РЕПО. В П(С)БУ такие операции непосредственно не упоминаются, однако в общем виде о них говорится в МСБУ 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление», где читаем, что предприятие может совершить операцию, которая по своей форме является прямым приобретением или продажей финансового инструмента, но не связана с передачей доли экономического участия в нем. Это происходит, например, когда имеет место соглашение о продаже актива с договоренностью (с условием) о совершении через некоторое время обратной операции по фиксированной цене.

Для учета такого рода сделок в П(С)БУ 13 есть правила, соответствующие МСБУ. Так, в соответствии с п. 17 П(С)БУ 13 предприятие списывает финансовый актив с баланса, если оно теряет контроль над этим финансовым активом или его частью. Признаком утраты контроля является полное исполнение контракта, окончание срока прав требования или отказ от прав по этому контракту.

В нашем случае, конечно, продавцом ЦБ по соглашению РЕПО является банк, однако если бы на его месте был дилер, то понятно, что списывать «проданные» бумаги с баланса ему не следовало бы. А значит, такие бумаги и не должны зачисляться на баланс предприятия-покупателя, поскольку контроль над ними сохраняется за продавцом.

Далее в п. 18 П(С)БУ 13 указывается, что если при передаче финансового актива другому предприятию контроль не теряется, то такая операция отражается как заем под обеспечение, а право предприятия, которое передало актив, на его выкуп не считается производным финансовым инструментом. При этом предприятие, которое передало финансовый актив (в ситуации РЕПО - это ОВГЗ, проданные банком, но на его месте может быть и предприятие. - А.К), не теряет контроля над ним и не списывает его с баланса, в частности, если предприятие имеет право выкупить этот финансовый актив, кроме случаев, когда этот актив свободно обращается на рынке или когда на момент выкупа выкупная цена равняется справедливой стоимости этого актива (в нашем случае ОВГЗ хоть и имеют свободное обращение на рынке, однако, повторяем, что перепродавать их в течение одного-двух дней для предприятия экономически бессмысленно; а что касается выкупной цены этих бумаг по соглашению РЕПО, то она рассчитывается исходя из уплаченной банку за эти бумаги суммы и из процентной ставки по депозитам до востребования такого банка, а не путем дисконтирования облигационной стоимости, т.е. речь идет о стоимости пользования денежными средствами предприятия, а не о справедливой стоимости обратной покупки ОВГЗ (совпадение этих сумм если иногда и возможно, то это всего лишь совпадение, а не специально оговоренное в контракте условие. - А.К.)).

Там же читаем, что предприятие не теряет контроля над активом, если оно имеет право и обязательство выкупить или погасить переданный финансовый актив на условиях, которые обеспечивают его получателю доход кредитора от финансовых активов, полученных в обмен на переданный финансовый актив (речь идет о процентном доходе с денег, предоставленных продавцу бумаг по сделке РЕПО. - А.К ). При этом доход кредитора не должен существенно (более чем на 10%) отличаться от того, который он мог бы получить по займу предприятию, передавшему актив, полностью обеспеченному переданным активом (в нашей ситуации РЕПО такого отличия и близко нет, поскольку предприятие получает от банка по сделке РЕПО приблизительно такой же процент, как и по депозиту до востребования. - А.К).

Таким образом, предприятие, приобретающее у банка государственные облигации по соглашению РЕПО, учитывает эти бумаги как полученное обеспечение долга, а деньги, уплаченные банку, отражаются как предоставленный заем. Финансовые инвестиции в такой ситуации не возникают, поскольку имеет место такая же операционная деятельность, как, например, и при передаче временно бездействующего объекта основных средств в операционную аренду. Проводки для учета РЕПО приведены в таблице 4.

ПРИМЕР 1

Предприятие имеет в банке два счета (гривневый и инвалютный), депозитный сертификат (грн.), выданный этим банком, и входит в состав его акционеров.

Tаблица 1

№ п/п

Содержание записи

Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности

Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 "Денежные средства" унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 "Специальные счета в банках"). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.

Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.

Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).

В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.

Ситуация 1

По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:

Дебет 58 Кредит 51

- 500 000 руб. - внесены средства на банковский депозит;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 3811 руб. (500 000 руб. х 9%. 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за январь;

- 3811 руб. - получены проценты за январь;

- 3566 руб. (500 000 руб. х 9%. 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты за февраль;

- 3566 руб. - получены проценты за февраль;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 3811 руб. (500 000 руб. х 9%. 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за март;

Дебет 51 Кредит 76

- 3811 руб. - получены проценты за март.

Далее бухгалтер должен делать аналогичные проводки. Возврат средств с депозита будет отражен записью:

- 500 000 руб. - возвращены средства с депозитного счета.

По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:

Дебет 58 Кредит 51

- 500 000 руб. - внесены средства на банковский депозит;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 134 631 руб. (500 000 руб. х 9%. 366 дн. х 1095 дн.) - начислены проценты по депозиту;

Дебет 51 Кредит 58

- 500 000 руб. - возвращены средства с депозитного счета;

Учет депозитов

Начисление процентов по вкладу проводка

Учет депозитов

02 марта 2015 7473

Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 "Денежные средства" унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 "Специальные счета в банках"). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.

Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99 .

Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:

  • организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
  • сумма выручки может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).

В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.

Ситуация 1

По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:

Дебет 58 Кредит 51

- 500 000 руб. - внесены средства на банковский депозит;

- 3811 руб. - получены проценты за январь;

Источники:
www.vobu.com.ua, sites.google.com, dtkt.com.ua, www.klerk.ru, aktbuh.ru

Следующе статьи



16 октября 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения