Обучение бизнесу. Помощь предпринимателю
Главная » Капитал

Вклад в уставный капитал материалами



7.1.3. Материалы внесены в счет вклада в уставный капитал

В соответствии с действующим законодательством оплата своей доли уставного капитала участником общества с ограниченной ответственностью либо оплата стоимости акций участником акционерного общества может быть произведена денежными средствами, ценными бумагами, товарно-материальными ценностями, имущественными правами либо иными правами, имеющими оценку.

Когда запасы внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал, то фактическими затратами признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками). Если номинальный размер вклада в уставном капитале превышает 200 МРОТ, то цену имущества, которую устанавливают учредители, должен подтвердить независимый оценщик (п.

2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Теперь к налоговому учету. Согласно статье 277 Налогового кодекса РФ имущество или имущественное право, полученное в уставный капитал, нужно оценивать исходя из стоимости, по которой оно числилось в налоговом учете учредителя на момент перехода права собственности.

Учет уставного капитала

УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

1. Понятие капитала

2. Учет уставного капитала

3. Учет добавочного капитала

4. Учет резервного капитала

Согласно Предисловию к Международным бухгалтерским стандартам опубликованным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности в ноябре 1982 г. капиталпредставляет собой разницу между активами и обязательствами организации . Капиталу организации присущи две особенности:

1. Он всегда выступает в роли источника активов организации и капитал не осязаем (его нельзя потрогать руками)

2. Капитал не является синонимом понятия «собственные средства». В его состав входят только те собственные средства, которые изменяют свою форму (из денежной формы переходят в материальную и наоборот), а не расходуются организацией безвозвратно.

К собственному капиталу организации относятся:

– уставный капитал

– добавочный капитал

– резервный капитал

– чистая прибыль, оставленная собственником в организации.

Уставный капитал – сумма вкладов первоначально инвестированных собственниками в имущество организации для обеспечения уставной деятельности .

Его размер всегда четко определен в учредительных документах организации. Конкретное назначение, выполняемые функции и порядок формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы предприятия. Согласно Гражданскому кодексу РФ принято различать уставный капитал хозяйственного общества, складочный капитал хозяйственного товарищества, неделимый фонд производственного кооператива, уставный фонд унитарного (государственного) предприятия. В каждом случае в основу построения аналитического учета должны быть положены конкретные функции, выполняемые первоначальным капиталом.

Уставный капитал хозяйственных обществ . Самой распространенной и урегулированной законом формой предпринимательской деятельности является хозяйственное общество. Порядок формирования уставного капитала в хозяйственных обществах различен. В акционерном обществе (АО) уставный капитал формируется путем продажи акций, в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) и обществе с дополнительной ответственностью (ОДО) уставный капитал формируется за счет вкладов или долей участников.

Можно выделить три основные функции, которые выполняет уставный капитал в хозяйственных обществах:

– является имущественной основой для деятельности общества, (стартовым капиталом)

– позволяет определить долю (процент) участия каждого учредителя, т.к. доле соответствует определенное количество голосов на общем собрании и размер доходов (дивидендов) учредителей

– гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими лицами, поэтому законодательством установлен его минимальный размер. Минимальный размер также означает, что если после окончания второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозяйственного общества окажется меньше установленного законом размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации.

Складочный капитал хозяйственных товариществ формируется за счет паевых вкладов участников. В любом товариществе складочный капитал выполняет одну единственную функцию – является имущественной основой товарищества. Этот капитал не определяет долю участника в управлении товариществом, поскольку, в соответствии со статьей 71 Гражданского кодекса РФ каждый участник полного товарищества обладает одним голосом на общем собрании независимо от его пая. В товариществе на вере (коммандитном товариществе) вкладчики вообще не участвуют в голосовании. Не выполняет складочный капитал и гарантийной функции, т. к. каким бы ни был его размер, интересы кредиторов товарищества обеспечиваются имуществом участников, несущих полную и неограниченную ответственность.

Главной отличительной чертой производственных кооперативов является неделимое имущество. Следовательно, вместо уставного капитала здесь создается неделимый фонд . который представляет собой сумму имущества, объединенного участниками кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности. Для производственного кооператива характерно личное трудовое участие в нем членов-пайщиков. Участие в управлении делами кооператива строится по принципу: один пайщик – один голос и не зависит от размера пая. Распределение между пайщиками полученной прибыли происходит всегда с обязательным учетом характера и степени их трудового участия, а не только имущественного взноса.

Минимальный размер неделимого фонда определен законом в размере 100 минимальных размеров оплаты труда на дату регистрации. Неделимый фонд производственного кооператива выполняет две функции:

– имущественную (является основной для деятельности)

– гарантийную (гарантирует в пределах его величины возврат долга).

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, наделенная при учреждении внеоборотными и оборотными активами, находящимися в государственной или муниципальной собственности. Оборотные и внеоборотные активы принадлежат организации только на праве хозяйственного ведения (оперативного управления). Таким образом, уставный фонд унитарного предприятия – сумма имущества, закрепленного за ним собственником (федеральным, региональным, местным органом власти) для осуществления предпринимательской деятельности. Это имущество является неделимым и не может быть распределено по вкладам, а, следовательно, на него не имеют никаких прав трудовой коллектив или отдельные работники предприятия.

Законодательством установлен минимальный размер уставного фонда 1 000 минимальных размеров оплаты труда. Уставный фонд должен быть полностью сформирован на момент регистрации предприятия. Уставный фонд выполняет две функции:

– имущественную

– гарантийную.

Однако, действие гарантийной функции несколько ограничено. Государственные (муниципальные) предприятия обязаны отвечать по своим обязательствам только денежными средствами. Если денежных средств не достаточно для покрытия долгов, к ответственности привлекается собственник (государство) в лице органов исполнительной власти.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет основной пассивный фондовый. Записи на счете 80 «Уставный капитал» могут быть произведены только после регистрации величины уставного капитала в органах исполнительной власти. До момента регистрации учредительных документов в органах исполнительной власти учредители обязаны внести долю, определенную действующим законодательством, в уставный капитал.

Взносы учредителей в уставный капитал до момента регистрации отражаются в учете следующим образом:

– взносы денежными средствами

Д Т сч.50 «Касса»,

сч.51 «Расчетные счета»

К Т сч.75 «Расчеты с учредителями»

субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

– взносы:

а) материалами

К Т сч.75«Расчеты с учредителями»

субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

в) основными средствами или нематериальными активами

Д Т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

К Т сч.75 «Расчеты с учредителями»

субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

г) ценными бумагами

Д Т сч.58 «Финансовые вложения»

К Т сч.75 «Расчеты с учредителями»

субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

После регистрации учредительных документов в органах исполнительной власти на сумму уставного капитала, зафиксированную в уставе организации, в учете делается запись:

Д Т сч.75 «Расчеты с учредителями»

субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

К Т сч.80 «Уставный капитал».

Взносы учредителей в уставный капитал после регистрации организации оформляются теми же записями, что и до момента регистрации.

Любые изменения величины уставного капитала должны быть зарегистрированы в органах исполнительной власти и только после получения постановления о перерегистрации новой величины уставного капитала бухгалтер имеет право сделать запись на счете 80 «Уставный капитал».

Увеличение уставного капитала возможно за счет:

– взносов учредителей

Д Т сч.75 «Расчеты с учредителями»

К Т сч.80 «Уставный капитал»

– чистой прибыли

Д Т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К Т сч.80 «Уставный капитал»

– добавочного капитала, полученного в результате переоценки основных средств

Д Т сч.83 «Добавочный капитал»

К Т сч.80 «Уставный капитал».

Уменьшение уставного капитала возможно только за счет уменьшения доли учредителей

Д Т сч.80 «Уставный капитал»

К Т сч.75 «Расчеты с учредителями».

Если организация является акционерным обществом и выкупает акции у учредителей с целью их аннулировать, в бухгалтерском учете делаются записи:

1. Выкуп акций у акционеров

Д Т сч.81 «Собственные акции (доли)»

К Т сч.75 «Расчеты с учредителями»

2. Оплата акций

Д Т сч.75«Расчеты с учредителями»

субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

К Т сч.50 «Касса»,

сч.51 «Расчетные счета»

3. Аннулирование выкупленных акций

Д Т сч.80 «Уставный капитал»

К Т сч.81 «Собственные акции (доли)».

Между номинальной стоимостью выкупленных акций и ценой их выкупа может быть разница. Если номинальная стоимость ниже выкупной ценой, т. е. получена прибыль, на сумму полученной прибыли делается запись:

Д Т сч.81 «Собственные акции (доли)»

К Т сч.91 «Прочие доходы и расходы».

При выкупе акций выше их номинальной стоимости возникает убыток:

Д Т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

К Т сч.81 «Собственные акции (доли)».

На счет 80 «Уставный капитал» учитывают также наличие и движение общего имущества по договору простого товарищества, для этого открывают субсчет «Вклады товарищей». Стоимость поступившего по договору простого товарищества имущества приходуются, минуя счет 75 «Расчеты с учредителями»

Эти расходы не будут приниматься для целей налогообложения.

Цитата:

Организация применяет общую систему налогообложения

Вклады учредителей в уставный капитал в денежной или натуральной форме не признаются доходами организации (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).

В то же время стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, можно списать на расходы. Для этого имущественный вклад нужно оценить, а само имущество организация должна использовать в коммерческой деятельности.

Порядок определения стоимости имущественного вклада, зависит от того, кто внес вклад: гражданин, российская организация или иностранная организация.

Если вклад внесен гражданином или иностранной организацией, нужно руководствоваться следующими правилами. Стоимость имущественного вклада равна сумме документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, передаваемого в уставный капитал. Документами, которые подтверждают затраты учредителя, могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т. д. Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист. При расчете налога на прибыль организация сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм. Если стоимость имущественного вклада документально не подтверждена, то в налоговом учете придется признать ее равной нулю.

Вклад российской организации оценивается по следующим правилам. Его стоимость в налоговом учете будет равна остаточной стоимости объекта в налоговом учете передающей стороны. Остаточную стоимость имущества можно подтвердить выписками (копиями) из регистров налогового учета. Если передающая сторона не может подтвердить остаточную стоимость передаваемого имущества, то в налоговом учете принимайте такое имущество с нулевой первоначальной стоимостью.

Классификаторы

Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный (складоч­ный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учреди­телями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В фактическую себестоимость материалов, поступающих в организацию в счет вклада в уставный капитал, могут включаться также фактические затраты организации на доставку материалов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Фактическая себестоимость материалов, поступивших в счет вклада в уставный капи­тал организации, должна отражаться в бухгалтерском учете по дебету счетов учета мате­риалов (счет 10 «Материалы») в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителя­ми» (субсчет 75–1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»).

В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 полученные от учредителей (участников) организации вклады в уставный (складочный) капитал не признаются доходами организации.

Налоговые аспекты. Налоговым законодательством установлено, что стоимость ма­териалов, поступающих от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, не признается доходом организации и не подлежит обложению налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Для целей налогового учета материалы, внесенные в счет вклада в уставный капитал организации, должны приниматься к учету по стоимости получаемых материалов.

Стоимость получаемых материалов определяется по данным налогового учета у пере­дающей организации на дату перехода права собственности на указанные материалы.

Для целей налогообложения прибыли в случае. когда г принимающая организация не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю.

При наличии фактических затрат организации на доставку указанных материалов и приведение их в состояние, пригодное для использования, они предварительно также учи­тываются в фактической себестоимости материалов.

Суммы НДС, уплаченные по этим затратам, подлежат вычету в общем порядке после оплаты этих расходов и принятия материалов к бухгалтерскому учету.

Возможна также ситуация, когда организация приобретает материалы с целью их ис­пользования для производства продукции, облагаемой налогом на добавленную стои­мость, а затем передает их в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации.

В данной ситуации организация после принятия материалов к учету могла произвести вычет НДС в полном объеме.

Если затем организация передает данные материалы в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, то в соответствии с налоговым законодательст­вом организации необходимо будет восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету в установленном порядке.

С 1 января 2006 г. в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ применительно к материалам восстановлению подлежит вся сумма НДС, ранее принятая к вычету.

Восстановление сумм НДС производится в том налоговом периоде, в котором мате­риалы были переданы другой организации качестве вклада в уставный капитал.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению в таких случаях, не должны включаться в стоимость передаваемых материалов и подлежат налоговому вычету у принимающей ор­ганизации. При этом сумма восстановленного НДС должна указываться в документах, ко­торыми оформляется передача указанных материалов.

Суммы НДС, которые были восстановлены передающей организацией, подлежат выче­там у организации, получившей в качестве вклада в уставный капитал данные материалы при условии использования полученных материалов для осуществления операций, при­знаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Вычеты указанных сумм НДС производятся принимающей организацией после приня­тия на учет материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации.

С 1 января 2008 г. в соответствии с подпунктом 3.1 ст. 251 НК РФ доходы в виде сумм НДС, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при получении имуще­ства (в том числе материалов) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, не учи­тываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с письмом Минфина России от 30.10.2006 № 07-05-06/262 сумма НДС по материалам, принятым в качестве взноса в уставный (складочный) капитал, подлежа­щая налоговому вычету у принимающей организации, подлежит отражению в бухгалтер­ском учете принимающей организации по дебету счета 19 «Налог на добавленную стои­мость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавоч­ный капитал».

В бухгалтерском учете операции по поступлению таких материалов в счет вклада в ус­тавный капитал организации могут быть отражены следующими проводками:

Уважаемые господа!

Мы рады приветствовать вас на официальном сайте аудиторской фирмы «Юридит» и искренне надеемся, что вы найдете его посещение полезным и информативным. Создавая этот сайт, мы ставили целью наиболее полно отразить все аспекты нашей деятельности, возможности и перспективы аудиторской фирмы, а также помочь всем желающим получить необходимую и точную информацию об интересующих их услугах (аудит некоммерческих организаций, обязательный и инициативный аудит, аудит целевого использования средств и другие услуги), а также получить ответы на волнующие вопросы.

В числе сотрудников фирмы профессионалы, имеющие высшее экономическое, юридическое, технико-экономическое образование, сотрудники с опытом работы в налоговых органах и различных областях экономики, а также молодые специалисты-аспиранты. Сотрудники нашей аудиторской фирмы имеют уникальный практический опыт, который вкупе с прекрасным владением теоретическим материалом позволил нам по праву гордиться собственными достижениями.

Каждый из аудиторов фирмы «Юридит» обладает приоритетным опытом в конкретном виде деятельности, что всегда учитывается руководством при направлении их на то или иное предприятие.

В 2006 г. 2009 г. и в 2011 г. аудиторская фирма «Юридит» успешно прошла контроль качества аудиторской деятельности.

Аудиторская фирма «Юридит» — единственная аудиторская фирма в Санкт-Петербурге,которая, наряду с коммерческими компаниями, имеет отдел, специализирующийся на работе с некоммерческими организациями, включая недавно такие виды

некоммерческих организаций как фонды формирования целевого капитала (эндаументы) и саморегулируемые организации (СРО).

Сотрудниками этого отдела разработаны и систематически проводятся авторские семинары по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения некоммерческих организаций, особенностям и спорным вопросам деятельности саморегулируемых

организаций, а также особенностей учета в эндаументах.

Cреди сотрудников фирмы «Юридит» есть аудиторы, имеющие опыт работы с НКО с 1997 г. Сотрудники отдела по работе с некоммерческими организациями осуществляют проведение как обязательного, так и инициативного аудита НКО, а также подтверждение целевого использования средств для доноров (в том числе и по Международному стандарту «Согласованные процедуры» для Европейской Комиссии и других доноров), проводят семинары и круглые столы по вопросам бухгалтерского

учета и налогообложения некоммерческих организаций (в том числе СРО и эндаументов), оказывают консультационные услуги.

Новости

Минфин России сообщает об изменениях в законодательстве о бухгалтерском учете

Информационное сообщение Минфина РФ от 17.11.2015 «Обзор изменений, внесенных Федеральным законом от 04.11.2015 № 344-ФЗ в Федеральный закон «О бух.

С 1 января 2015 г. переплату по взносам в ФСС можно зачесть в счет других взносов в ФСС

Источники:
economy-ru.com, studopedia.net, www.glavbyh.ru, glavbuh-info.ru, www.uridit.ru

Следующе статьи



21 июня 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения