Обучение бизнесу. Помощь предпринимателю
Главная » Как отойти от дел

Налогообложение пассивных доходов



налогообложение пассивных доходов

Порядок налогообложения пассивных доходов – до и после

Савчук Виталий, Старший юрист ЮК «Правовой Альянс»,

Бойко Константин, юрист ЮК «Правовой Альянс»

За последние месяцы в украинское налоговое законодательство несколько раз вносились изменения относительно порядка налогообложения пассивных доходов физических лиц, что вызвало значительное волнение на рынке банковских услуг.

Министерство финансов Украины разъясняет, что нормы, регулирующие налогообложение пассивных доходов, были введены в результате компромиссных договоренностей между предпринимательским кругом, банковским сектором и депутатским корпусом.

В данной статье мы разберемся, каков конечный результат таких изменений.

Определение пассивных доходов

В соответствии с п. п. 14.1.268. п. 14.1. ст. 14 НКУ, пассивные доходы – это доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти.

Суть изменений в НКУ относительно порядка налогообложения пассивных доходов

Суть изменений относительно перечня пассивных доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога можно проследить в таблице ниже.

То есть, на сегодняшний день в перечень пассивных доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога входят:

1. Проценты

Кроме:

процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику, и на долговые обязательства Национального банка Украины;

доходов в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины.

2. Дивиденды

Кроме:

дивидендов, начисленных в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, которое начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.

3. Доходы в виде выигрышей, призов

Кроме:

суммы средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных заработных плат, размер которой устанавливается законом.

Изменение ставок налога

Изменения в НКУ, которые вступили в силу с 01.07.2015, предусматривали прогрессивную ставку налога, а именно, по ставкам 15%, 20% и 25% в зависимости от размера базы налогообложения.

Так, если полученный доход не превысил 204 прожиточных минимумов (в 2015 году - это 248 472 грн.), ставка налога составит 15%.

Если сумма дохода составляет от 204 до 396 прожиточных минимумов (от 248 472 до 482 328 грн.), к сумме превышения применяться ставка 20%.

В случае получения пассивного дохода свыше 396 прожиточных минимумов ставка, по которой будет облагаться налогом сумма превышения, составляет 25%.

На сегодняшний день п. 167.1. ст. 167 НКУ, которым предусмотрены ставки налога, изложен в следующей редакции: «Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.5 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученного от организатора азартной игры.

Ставка налога, определенная абзацем первым этого пункта, применяется к доходам в виде:

- процентов, начисленных на сумму текущего или вкладного (депозитного) банковского счета;

- процентного или дисконтного дохода по сберегательным (депозитным) сертификатам;

- процентов на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

- платы (процента), что распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза;

- дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом;

- дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;

- дохода в виде процентов (дисконта), полученного владельцем облигаций от их эмитента в соответствии с законом;

- дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью».

При этом, п. 167.2. ст. 167 НКУ предусмотрено, что ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных НКУ.

Таким образом, изменения в НКУ, которые вступили в силу с 01.08.2015, предусматривают:

- Введение линейной ставки налогообложения пассивных доходов физических лиц в размере 15%;

- Налогообложение роялти, инвестиционной прибыли и дивидендов возвращено в редакцию Налогового кодекса Украины, действующей до 1 июля 2015 года, по которой такие доходы облагаются налогом по ставкам 15 (17%) и 5% соответственно;

- Для налогообложения других пассивных доходов от размещения капитала также введена единая ставка - 15%;

- В соответствии с новым законодательством, банковские учреждения с 1 августа 2015 будут выступать налоговыми агентами и самостоятельно перечислять в государственный бюджет суммы налога.

При этом, согласно п. 2 Заключительных положений Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно пассивных доходов», налог, начисленный (удержанный) налоговым агентом с доходов в виде процентов, начисленных на текущий или вкладной (депозитный) банковский счет, сберегательный (депозитный) сертификат, вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе за период с 1 июля 2015 до 1 августа 2015 подлежит аннулированию и не уплачивается в бюджет.

Стоит также отметить, что в соответствии с новым законодательством, банковские учреждения, для сохранения банковской тайны, будут отражать в декларациях доход и удержанный с него налог общей суммой, без распределения в разрезе каждого физического лица.

В целом мы считаем, что возвращение к линейной ставке налога на пассивные доходы является позитивным явлением, поскольку значительно сокращает расходы на администрирование налогов, а также защищает банковскую тайну относительно счетов вкладчиков.

Изменен порядок налогообложения пассивных доходов

03.04.2015 17:22

С июля налогообложение пассивных доходов - дивидендов, процентов, роялти и инвестиционных доходов будет за ставками 15%, 20% та 25%. Также вводится налогообложение пенсий или ежемесячного денежного содержания, если они превышают 10 тыс. гривен.

Верховной Радой Украины принят Закон Украины "О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине", которым изменен порядок налогообложения пассивных доходов - дивидендов, процентов, роялти и инвестиционных доходов, передает «Закон и Бизнес» со ссылкой на пресс-службу Миндоходов.

В соответствии с Законом, в общий годовой доход плательщика будет включаться доход, полученный в виде дивидендов, выигрышей, призов и процентов, кроме процентов, сумма которых не превышает в год семнадцать прожиточных минимумов для трудоспособного лица. Также не будут включаться в такой доход проценты и дивиденды, которые не подлежат налогообложению в соответствии с нормами Налогового кодекса.

"Налогообложение пассивных доходов, полученных физическими лицами в течение отчетного месяца, будет осуществлять налоговый агент по ставке 15 процентов. В свою очередь получатель таких доходов должен будет осуществить годовой перерасчет", - пояснил начальник Управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц Миндоходов Сергей Наумов.

Облагаться пассивные доходы будут по ставкам 15 %, 20 % и 25 % в зависимости от их общей суммы при проведении годового перерасчета, результаты которого указываются гражданами в налоговой декларации.

Так, если полученный доход не превысил 204 прожиточных минимума (а в 2015 году - это 248 472 грн.), ставка налога составит 15%.

Если сумма дохода составляет от 204 до 396 прожиточных минимумов (от 248 472 грн. до 482328 грн.), к сумме превышения будут применяться уже 20 %.

В случае получения пассивного дохода свыше 396 прожиточных минимумов ставка, по которой будет облагаться сумма превышения составляет 25 %.

При годовом перерасчете начисленный к уплате налог уменьшается на сумму, которая была удержана налоговыми агентами. Полученную положительную разницу налога плательщик должен включить в годовую налоговую декларацию.

Принятым Законом также вводится налогообложение пенсий или ежемесячного денежного содержания, которые выплачиваются из Пенсионного фонда Украины или бюджета, если они превышают 10 тыс. гривен. К сумме превышения будут применяться ставки 15 % или 17 %.

Указанные нормы Закона вступают в силу с 1 июля 2015 года. При этом порядок начисления и налогообложения доходов в виде заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, в т.ч. плательщиков единого налога, настоящим Законом не меняется.

Налогообложение пассивных доходов: за и против

08 сентября 2015, 11:50

Анна Винниченко, управляющий партнер юридической компании WinnerLex, об особенностях налогообложения пассивных доходов граждан Украины

Фото news.bigmir.net

Прошел месяц с вступления в силу закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых остальных законодательных актов Украины относительно пассивных доходов". Он перекрыл недавно вступивший в силу антикризисный закон "О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине" от 27.03.2015 года, который изменил порядок налогообложения пассивных доходов — дивидендов, процентов, роялти и инвестиционных доходов.

Ранее дивиденды и роялти облагались по ставке 5%, а инвестиционная прибыль — по обычной шкале: 15% и 17% процентов.

Согласно "антикризисного закона" с 1 июля 2015 года инвестиционная прибыль и роялти подлежат налогообложению по прогрессивной шкале. А что касается дивидендов, то порядок налогообложения для них начнется действовать с 1 января 2015 года.

Изменения, вступившие в силу 2 августа 2015 года, предполагают налогообложение по линейной ставке, исключая прогрессивную шкалу. То есть, к дивидендам, в том числе с иностранным источником начисления или начисленным нерезидентами, применятся ставка в размере 5%.

Порядок начисления и налогообложения доходов в виде заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, в том числе физических лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, данным Законом не изменяются.

А вот, ставка налога 15% теперь стала применяться к доходам в виде:

- процентов, начисленных на сумму текущего или вкладного (депозитного) банк овского счета;

- процентного или дисконтного дохода за сберегательными (депозитными) сертификатами;

- процентов на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

- платы (процента), что распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза;

- дохода, который выплачивается компанией, которая управляет активами института совместного инвестирования, на размещенные активы соответственно закону;

- дохода за ипотечными ценными бумагами (ипотечными облигациями и сертификатами) соответственно закону;

- дохода в виде процентов (дисконта), полученного владельцем облигаций от их эмитента соответственно закону;

- дохода по сертификатам фонда операций с недвижимостью.

В состав такого рода доходов не включаются:

- проценты, начисленные на ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную финансовую политику, и на долговые обязательства Национального банка Украины — ст.165.1.2 НК Украины;

- проценты на текущие банковские счета. через которые в пользу физических лиц осуществляется исключительно выплата заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины — ст.165.1.41 НК Украины;

- дивиденды, которые начисляются в пользу плательщика налога в виде акций (частей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление ни коим образом не изменяет пропорций (частей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставной фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов — 165.1.18 165 НК Украины;

- выигрыши и призы в государственной денежной лотереи в размерах, которые не превышают 50 минимальных заработных плат (60900 грн. на 2015 год) — 165.1.46 НК Украины.

Также актуальным осталось введение "пенсионного налога". Принятым, "антикризисным законом" было установлено налогообложение пенсий или ежемесячного денежного содержания, которые выплачиваются из Пенсионного фонда Украины или бюджета. если они превышают 10 тыс. гривен. К сумме превышения применяться ставки 15% или 17%.

Следовательно, пенсионные выплаты, размер которых превышает 10 тыс. грн. должны облагаться НДФЛ по ставке 15 % (17%), начиная с суммы превышения. Это касается как всех видов пенсий (по возрасту, по инвалидности, чернобыльских, а также пенсий журналистам, госслужащим и научным работникам), так и денежного содержания, которое получают вышедшие на заслуженный отдых судьи и прокуроры. Взимать данный налог будет Пенсионный фонд, при выплате.

Что касается налога на депозиты, здесь нужно отметить следующее.

В Налоговом кодексе была норма о том, что с 2015 года проценты по депозитам будут облагаться налогом. Но тогда предусматривалась ставка 5%.

Согласно статистике средняя сумма депозитного вклада в Украине составляет 53 тыс. грн.

Теперь налогообложению подлежат проценты не только на депозиты, но также на суммы, находящиеся на текущих счетах, на которые также начисляются небольшие проценты.

Налогообложение пассивных доходов (в том числе доходов от депозитов) — привычная практика в большинстве европейских стран. Например, в Португалии такой налог составляет 28%. В Украине о нем заговорили впервые еще в 2002 году, но с тех пор налог так и не был введен.

По нашему мнению, введение подобного налога в ближайшее время, приведет к сокращению объема депозитных вкладов, так как люди, не разобравшись с сутью новшества и воспринимая налог как угрозу своим сбережениям, будут хранить деньги дома, и соответственно в банк их не понесут.

Тем, кто отслеживает мировые новости в налоговой сфере, именно Франция прошлого года запомнилась как страна, которая ввела 75% налог для граждан с высоким уровнем доходов. Норма, согласно которой работодатели вынуждены платить сверхналог по зарплатам, превышающим 1 млн евро в год, будет действовать два года.

Вообще сейчас многие страны используют прогрессивный метод налогообложения доходов граждан. Так, в Японии максимальная ставка налога составляет 50%, в Германии — 45%, Италии — 43%, США — 35%. Очевидно, подобные антикризисные инициативы и в дальнейшем будут возникать в разных странах.

Недостатки закона о налогообложении пассивных доходов:

1. Противоречие Налоговому кодексу — принятый закон противоречит ст.4.1.9 Налогового кодекса, согласно которому все изменения в налогообложении должны вступать в силу с 01 января 2015: "стабільність — зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року".

2. Увеличение налоговой нагрузки на физических лиц.

3. Часть пассивных доходов выплачивается через налоговых агентов. А часть — без их участия. Дивиденды и роялти — только с участием налоговых агентов. Инвестиционная прибыль — не всегда. Например, продажа акций может осуществляться как через биржу или другого профессионального торговца ценными бумагами (которые являются налоговыми агентами), так и через нотариуса (он в данном случае налоговым агентом не является). Это относится также к корпоративным правам, облигациям и так далее.

4. Обязанность составления годового перерасчета начисленного НДФЛ — осуществлять обложение налогом пассивных доходов, которые физические лица получили на протяжении отчетного месяца, будет налоговый агент по ставке 15%.

В Кабмине уже сейчас прогнозируют ухудшение экономической ситуации и в следующем году. Но меняя правила игры, правительство не дает никаких стимулов взамен. Можно прогнозировать, что новые ставки налога негативно скажутся на инвестиционной привлекательности Украины со стороны частных инвесторов, а также заставят многих собственников бизнеса вернуться к старым методам выведения прибыли через ФЛП на едином налоге. Востребованными будут и более сложные схемы выведения прибыли, в первую очередь — "нерезидентные" инструменты.

Автор: Анна

Налогообложение пассивных доходов: последние изменения

С 1 августа вступил в силу Закон Украины от 04.07.2015 г. №1588-VII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых других законодательных актов Украины относительно пассивных доходов”, которым предусмотрено налогообложение пассивных доходов физических лиц в виде процентов, дивидендов, доходов в виде выигрышей, призов.

Начиная с 1 августа 2015 г. доходы в виде процентов облагаются налогом по ставке 15%, а именно:

- проценты, начисленные на сумму текущего вкладного (депозитного) счета;

- процентный или дисконтный доход по сберегательным (депозитным) сертификатам

- плата (процент), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза;

- доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом;

- доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;

- доход в виде процентов (дисконта), полученного владельцем облигаций от их эмитента в соответствии с законом;

- доход по сертификату фонда операций с недвижимостью.

Вместе с тем, отмечаем, что до общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины.

Налоговые агенты (банки, кредитные союзы), а также профессиональные торговцы ценными бумагами, которые начисляют доходы в виде процентов, инвестиционной прибыли и т.п. с 1 августа 2015 года будут самостоятельно перечислять в бюджет суммы налога на доходы физических лиц при каждой выплате такого дохода физическому лицу. При этом, налоговые агенты (банки и кредитные союзы), которые начисляют доходы в виде процентов на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в кредитном союзе, в отчете 1-ДФ отражают лишь сведения о суммах доходов и суммах удержанного налога, но не отражают сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика. Таким образом, будет сохранено тайну вклада. Другие налоговые агенты (например, эмитенты облигаций), отражающие сведения в отчете 1-ДФ по общим правилам.

Дивиденды (в т.ч. полученные от нерезидентов) облагаются по ставке 5%. Дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами - резидентами Украины, окончательно облагаются налогом во время их выплаты. При этом, действующая редакция Налогового кодекса Украины и других законодательных актов Украины не предусматривает увеличение ставки налогообложения дивидендов в будущем.

Обращаем внимание, указанным законом предусмотрено, что налог, начисленный на проценты с депозитов в период с 1 июля до 1 августа 2015 года, подлежит аннулированию и не уплачивается в бюджет. Соответственно, физические лица, которым такие проценты были начислены, освобождаются от обязанности декларирования указанного дохода.

Информационно-коммуникационный отдел

Главного управления Миндоходов в Закарпатской области

Порядок налогообложения пассивных доходов

Опубликовано 02.07.2015 04:11 | Просмотров: 100

Миндоходов в разъяснении от 17 мая 2015 года напомнило, что Законом «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине» изменен порядок налогообложения пассивных доходов - дивидендов, процентов, роялти и инвестиционных доходов, а именно вводится особый механизм налогообложения и прогрессивная шкала.

В соответствии с Законом, в общий годовой доход плательщика включается доход, полученный в виде дивидендов, выигрышей, призов и процентов, кроме процентов, сумма которых не превышает за год 17 прожиточных минимумов для трудоспособного лица. Также не будут включаться в такой доход проценты и дивиденды, не подлежащие налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом.

Налогообложение пассивных доходов, полученных физлицами в течение отчетного месяца, будет осуществлять налоговый агент по ставке 15 %. При этом получатель таких доходов обязан осуществить годовой перерасчет начисленного НДФЛ и отметить результаты пересчета в налоговой декларации.

Пассивные доходы облагаются налогом по ставкам 15 %, 20 % и 25 % в зависимости от их общей суммы. Так, если полученный доход не превысил 204 прожиточных минимума (в 2015 году - 248472 грн.), ставка налога составит 15%. Если сумма дохода составляет от 204 до 396 прожиточных минимумов (от 248472 до 482328 грн.), к сумме превышения будет применяться уже 20 %. В случае получения пассивного дохода свыше 396 прожиточных минимумов ставка, по которой будет облагаться сумма превышения составляет 25 %.

При годовом перерасчете начисленный к уплате налог уменьшается на сумму, которая была удержана налоговыми агентами. Полученную положительную разницу налога плательщик должен включить в годовой налоговой декларации.

Эти изменения по налогу на доходы физических лиц вступают в силу с 1 июля 2015 года, кроме норм относительно налогообложения дивидендов, которые вступают в силу с 1 января 2015 года.

При этом порядок начисления и налогообложения доходов в виде заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, в т. ч. плательщиков единого налога, Законом не меняется.

Источники:
buhgalter911.com, zib.com.ua, delo.ua, topnews.uz.ua, status-quo.com.ua

Следующие записи:



20 июня 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения